美国国税局 (IRS) 和财政部已最终确定了关于 401(k) 计划和其他由《安全法案 2.0》实施的退休计划中罗斯 (Roth)（税后）补缴的规定及其生效日期。专家表示，雇主应该现在就做好准备。
从 2027 年开始，对于 50 岁及以上的员工，如果其上一年从现有雇主处获得的收入超过 145,000 美元，则传统的补缴必须视为税后而非税前。到 2025 年，50 岁以上的员工可以在其计划中额外缴纳 7,500 美元，加上标准员工缴款 23,500 美元，总计 31,000 美元。
该规定允许 60 至 63 岁的员工进行“超级补缴”。到 2025 年，该数字为 11,250 美元。美国国税局 (IRS) 表示，403(b) 计划中的某些补缴供款将不会被指定为罗斯 (Roth) 供款。
作为 SECURE 2.0（一项于 2022 年底通过的包含一系列退休条款的全面联邦法律）的一部分，罗斯补缴规则的变更原定于 2024 年生效，但于 2023 年 8 月被推迟。
罗斯补缴规则通常会在 2026 年 12 月 31 日之后对大多数计划生效，这正式为雇主提供了更多遵守时间。但美国国税局表示，一些退休计划可以在明年“合理、诚信”的基础上遵循罗斯补缴规则，这表明雇主应该立即做好遵守的准备。
美国国税局在一份声明中表示：“最终法规为计划管理者实施和遵守新的罗斯补缴规则提供了指导，并反映了针对 1 月份发布的拟议法规所收到的意见。”美国国税局的公告称，最终法规“基本遵循”先前提出的规则，但在公众意见征询期结束后做出了一些修改。例如，最终法规允许计划管理员汇总参与者上一年从某些单独的普通法雇主处获得的工资，以确定该参与者是否需要遵守罗斯账户补缴要求。
其他变化包括一项与纠正未遵守罗斯账户补缴要求的行为相关的变化。根据新法规，如果计划向罗斯账户存入过多资金，计划管理员必须在下一个计划年度结束前进行纠正。
雇主行动
纽约市人力资源咨询公司Segal的合规副总裁Julia Zuckerman表示，罗斯账户补缴要求的变化是雇主必须采取行动的一项措施。
她表示，罗斯账户补缴规则“要求发起工资延期计划的固定缴款计划发起人采取行动——这与SECURE 2.0的许多其他条款不同，这些条款是计划发起人可以选择是否采用的”。
她表示，尽管最终规则要到2027年1月1日才生效，但根据政府合理、善意的解释，计划在2026年仍应遵循该法规。“遵循最终规则被认为是合理、善意的解释，”她说道。
“重要的是，雇主应与其薪资提供商和记录员合作，确保相关系统在2026年到位”，以便罗斯账户受限员工的补缴款被视为罗斯账户缴款。她表示，2026年罗斯账户受限参与者的身份将基于2025年《联邦保险缴款法》(FICA) 的工资。
“鉴于最终规则，计划发起人应审查和修改计划文件，并相应地更新参与者沟通信息，”扎克曼说道。 “他们可能还想考虑是否在共同付款人或受控组基础上应用 FICA 工资测试，以及/或者是否提供‘视为’罗斯补缴选择 – 即自动在罗斯基础上处理所有适用的补缴。”
